威爾的法律、財務及稅務筆記

“現在國稅局查稅的功力越來越高，民眾應該利用合於規定的方式辦理財產移轉，千萬不要聽信一些旁門左道，最後遭殃的還是自己。”

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保單變更要保人，小心涉有贈與

資料來源：

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/444/6494458562416032538

更新日期：105/12/16

財政部中區國稅局表示，保險商品推陳出新，由於保費繳費期間長，如因故變更要保人，其無償移轉保單利益係屬遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，若當年度贈與財產總值累計超過220萬元，應申報贈與稅。 

　　該局舉例，甲君於90年購買保單，嗣於105年間將名下保單之要保人及受益人無償變更為兒子乙君，並改由乙君銀行帳戶轉帳繳納保費，截至保單變更生效日保單價值為800萬元。依保險法第3條相關規定，要保人交付保險費所累積利益屬要保人所有。因此，甲君將其依保險契約繳付保費所享有之財產權利，無償讓與其子乙君，已符合贈與要件，應以該保單變更生效日之保單價值800萬元申報課徵贈與稅，故甲君應依法申報繳納之贈與稅額為58萬元﹝(贈與總額800萬元－免稅額220萬元)×10%﹞。

　　該局提醒，保單具有財產價值的權利，民眾如有無償變更要保人情事，應向保險公司查明變更生效日保單價值，如超過贈與稅免稅額者，在未經他人檢舉或查獲前，應儘速向戶籍地稽徵機關自動補報並補繳稅款，以免日後遭查獲補徵稅款及裁處罰鍰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

（提供單位：審查二科程婉君，電話：04-23051111轉2235）

發佈單位：財政部中區國稅局